[业绩预告]*ST亚振(603389):中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）关于对亚振家居股份有限公司业绩预告事项的监管工作函的回复
原标题:*ST亚振:中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）关于对亚振家居股份有限公司业绩预告事项的监管工作函的回复 业绩预告事项的监管工作函的回复 中审亚太审字【2026】001163号 上海证券交易所上市公司管理二部： 贵部出具的《关于对亚振家居股份有限公司业绩预告事项的监管工作函》（以下简称“工作函”）已收悉。中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”或“我们”）作为亚振家居股份有限公司（以下简称“亚振家居”或“公司”）2025年度财务报表的审计机构，对工作函中需要年审会计师回复的相关问题履行了核查程序，现将核查情况说明如下： 问题一、关于广西锆业收入确认。业绩预告及前期公告显示，2025年前3季度公司仅实现营业收入1.58亿元，四季度公司通过并入子公司广西锆业科技有限公司（以下简称：广西锆业）新增锆钛矿选矿加工业务实现收入大幅增长，占全年收入超过50%。年审机构就公司财务类退市指标消除预审计情况作出专项说明，称未注意到广西锆业收入核算方法存在重大异常及营业收入未按要求扣除等情况。 请公司：（1）区分主要产品类型，补充披露2025年公司收购广西锆业前后其主要业绩情况，包括但不限于产品名称、产销存数量、平均销售单价、销售收入、销售成本、毛利率等，结合主要产品市场竞争格局、价格变动情况等，说明业绩是否符合行业整体表现；（2）补充披露广西锆业前五大客户及销售情况，包括但不限于客户名称及基本情况、产品类型、合作开展时间、合同主要条款、产品交付进展、回款情况、收入确认金额及时间等，核实是否与公司或控股股东存在关联关系或其他资金往来，如是，补充说明相关业务具体开展情况；（3）结合广西锆业的销售模式、获客渠道、定价模式、公司承担的责任、销售合同主要约定情况等，论证锆钛选矿业务采用总额法确认销售收入的原因及合理性，是否符合《企业会计准则》的规定；（4）结合广西锆业的收入确认政策，分析广西锆业被收购前后主要销售合同的签订、履约、收入核算等情况，说明是否存在收购后跨期确认收入的情形；（5）结合《上市公司自律监管指南第2号——业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》相关规定，补充披露2025年全年营业收入扣除相关情况，包括但不限于扣除项目、金额及扣除原因等，并说明是否存在其他应当扣除尚未扣除的情况。 请年审会计师就问题（3）、（4）、（5）发表明确意见，并补充说明截至目前，就广西锆业营业收入确认政策、计量真实性、准确性及公司营业收入扣除范围等方面所履行的审计程序和所获得的审计证据，说明出具专项意见的基础和依据。 【公司回复】 （1）区分主要产品类型，补充披露2025年公司收购广西锆业前后其主要业绩情况，包括但不限于产品名称、产销存数量、平均销售单价、销售收入、销售成本、毛利率等，结合主要产品市场竞争格局、价格变动情况等，说明业绩是否符合行业整体表现 一、2025年公司收购广西锆业前后其主要业绩情况 公司于2025年8月1日召开第五届董事会第八次会议、2025年8月18日召开2025年第一次临时股东大会审议通过《关于现金收购广西锆业科技有限公司51%股权的议案》，并于2025年8月20日完成对广西锆业的相关工商变更，2025年8月22日完成董事会改选取得广西锆业控制权。因此，公司于2025年8月22日开始对广西锆业的相关财务数据实施并表核算。 公司收购广西锆业前后，广西锆业的业绩情况如下： （一）被收购前（2025年1月1日至2025年8月21日） 广西锆业在被公司收购前的主要产品产销存数量、平均销售单价、销售收入、销售成本、毛利率情况如下：
广西锆业在被公司收购后的主要产品产销存数量、平均销售单价、销售收入、销售成本、毛利率情况如下：
广西锆业于2023年5月开工建设，2025年4月建成投产并进入试生产阶段。 投产后立即向客户送样，于2025年5月开始签订销售合同。试生产期间，公司根据客户反馈和生产需求持续进行设备、工艺调试，同时积极拓展销售渠道，产品质量逐步获得下游客户认可，成功开发河南佰利联新材料有限公司、漳州晶洁辉陶瓷新材料有限公司等重点客户。随着设备工艺调试完成、人员配置到位，产品质量及供应实现稳定，客户数量亦稳步增长。广西锆业根据与客户沟通的产品需求量，于2025年10月起逐步提升产量。2025年全年消耗钛毛矿25.64万吨，年化产能利用率为56.97%；其中第四季度消耗钛毛矿11.82万吨，年化产能利用率达78.83%，产能利用率显著提升。因此，广西锆业收购完成后并表期间收入增长较快，主要系投产初期产能逐步释放、客户需求稳步增长所致，符合新投产企业收入变动的规律。 广西锆业的生产成本中直接材料成本占比较高，因此毛利率变动主要受产品销售价格、原材料采购价格及产品回收率影响。以锆英砂产品为例，在被收购前毛利率为-19.13%，而收购完成并表后提升至0.42%，实现由负转正，该变化主要受多重因素共同作用所致。一是前期原材料采购成本较高，并叠加生产初期产品质量及回收率不稳定等因素。被收购前，锆英砂产品主要使用2024年12月至2025年1月期间采购的原材料进行生产，当时采购原材料参考的锆英砂市场均价为12,900元/吨（含税），而锆英砂成品销售主要集中在2025年5月，当月市场均价为12,353元/吨（含税），原材料成本与售价倒挂形成亏损；同时，广西锆业于2025年4月开始投产，初期生产设备和工艺尚在调试中，产品质量及回收率不稳定，进一步拉低了毛利率。随着生产设备与工艺调试逐步成熟，收购后产品质量及回收率趋于稳定。二是收购后锆英砂市场价格下跌趋势有所缓解。2025年年初至8月21日，锆英砂的市场均价从12,900元/吨（含税）下降至11,100元/吨（含税），变动比例为-13.95%；收购完成并表后至报告期末，市场均价由11,100元/吨（含税）下降至10,450元/吨（含税），变动比例为-5.86%，波动幅度收窄，价格运行较前期平稳。三是原材料采购至成品销售周期缩短。上述因素综合影响导致锆英砂毛利率先负后正。 二、结合主要产品市场竞争格局、价格变动情况等，说明业绩是否符合行业整体表现 （一）主要产品行业竞争格局 广西锆业主营重砂选矿业务，主要产品为钛精矿、锆英砂和独居石等，相应产品行业竞争情况如下： 中国是全球最大的钛矿消费国，所需钛精矿主要有三大来源：一是国内钛矿采选企业，二是加工进口钛砂矿的选矿企业，三是进口钛精矿供应商。中国钛矿资源主要为钒钛磁铁矿，国产钛精矿供应商主要有攀钢集团钒钛资源股份有限公司、龙佰四川钛业有限公司、四川联鑫矿业有限公司、四川安宁铁钛股份有限公司、重钢西昌矿业有限公司等。根据中国有色金属协会锆钛铪钒分会发布的《2024年中国钛工业发展报告》数据统计，我国钛矿进口依赖度为44.22%。进口钛矿为钛毛矿和钛精矿两类，其中钛毛矿占比最大，国内钛毛矿选矿企业主要有济南域潇集团有限公司（以下简称“域潇集团”）、福建文盛矿业有限公司、广东粤桥新材料科技有限公司、盛和资源控股股份有限公司等，进口钛精矿的供应商主要有Kenmare、Iluka、Tronox、TiZir等公司。 锆是一种稀缺的战略资源，被广泛应用于陶瓷、精密铸造、耐火材料、航空航天等行业，中国是世界锆矿资源进口大国和消费大国。根据《百川盈孚2025年中国锆市场报告》，全球锆资源储量约为7,800万吨，澳大利亚的储量占全球储量的65.38%，锆资源主要受Iluka、Tronox、Image、铭瑞锆业等采选公司控制，其中Iluka公司对国际锆英砂市场具有较强影响力；南非的锆矿储量占全球储量的17.95%，资源主要由RBM、Exxaro等企业控制。中国锆资源储量仅有约50万吨，占全球储量的0.64%。2025年国内锆英砂表观消费量为226.29万吨，国内所需锆矿绝大部分为进口，对外依存度达99%。通过进口锆矿选出所需品位锆英砂是国内锆产业主要的原材料来源。根据产能统计，国内主要的锆英砂供应企业有域潇集团、福建文盛矿业有限公司、广东粤桥新材料科技有限公司、盛和资 源控股股份有限公司等。 独居石在自然界中极少形成独立矿床，主要作为锆钛砂矿的伴生矿物存在， 与锆英石、钛铁矿、金红石等共生，也见于海滨砂矿、冲积砂矿中，因此通过对 砂矿进行磁选、电选、重选等工艺选矿是获取独居石的主要路径。我国目前独居 石完全依赖进口，其中非洲是主要的进口来源地。域潇集团、福建文盛矿业有限 公司、广东粤桥新材料科技有限公司和盛和资源控股股份有限公司是国内主要的 独居石供应商。 （二）广西锆业主要产品2025年度市场价格走势 1.莫桑比克54度钛精矿（低钙镁）2025年度价格走势市场价格数据来源：瑞道金属网 广西锆业钛精矿产品以53度为主，因此，选取报价网站上最接近的莫桑比克54度钛精矿（低钙镁）价格作为参考，图表中广西锆业销售平均价为相关产品的月度平均售价。2025年1月至5月上旬，莫桑比克54度钛精矿（低钙镁）价格区间平稳维持在2,500元/吨（含税）上方；进入5月中旬，价格开始进入下行阶段，由2,500元/吨（含税）下行至1,925元/吨（含税）；2025年末平均价格为1,925元/吨（含税）。广西锆业钛精矿产品以53度为主，因此售价会略低于同期54度钛精矿的市场价格。报告期内，广西锆业53度钛精矿月度平均售价与报价网站的莫桑比克54度钛精矿（低钙镁）走势基本一致。2025年5月钛精矿销售均价低于市场价格系对部分试生产阶段产品进行折价促销所致；2025年7月销售均价高于国内市场价格主要系与相关客户合作中基于进口替代原因部分参照较高的国际市 场价格所致。 2.65度高级锆英砂2025年度价格走势市场价格数据来源：瑞道金属网 广西锆业锆英砂产品以65度为主，因此选取报价网站上65度高级锆英砂价 格作为参考。2025年1月至4月，65度高级锆英砂价格趋于稳定，价格区间在 12,400-13,100元/吨（含税）；5月至9月市场下行明显，价格区间逐步滑落至 10,450-10,900元/吨（含税）区间；四季度价格趋于稳定，年末平均价格为10,450 元/吨（含税）。报告期内，广西锆业高级锆英砂月度平均售价与瑞道金属网相关 品种价格走势基本一致。 3.独居石54/REO2025年度价格走势市场价格数据来源：瑞道金属网 广西锆业独居石产品以54度为主，因此选取报价网站上54/REO价格作为参考。独居石54/REO在2025年开盘报价为36,500元/吨（含税），随后步入缓慢上涨趋势，2月至7月上旬，单价在37,000-43,500元/吨（含税）之间调整；7月中旬，独居石价格加速上涨，于8月中下旬达到年度最高点后回落；10月下旬，价格回落至48,000元/吨（含税）区间整理，随后开启新一轮涨势，年末平均价格为56,500元/吨（含税）。报告期内，广西锆业独居石月度平均售价与瑞道金属网相关品种价格走势基本一致。 （三）广西锆业2025年经营情况符合行业整体表现 广西锆业2025年度实现营业收入45,872.27万元，毛利-287.59万元，净利润-2,577.15万元。其中，在收购完成后并表期间（2025年8月22日至2025年12月31日）实现营业收入30,224.55万元，毛利352.46万元，净利润-905.62万元。 广西锆业于2025年4月进入试生产阶段，经过设备、工艺调试，逐步实现持续稳定生产，2025年全年消耗钛毛矿25.64万吨。投产初期规模效应尚未充分释放，固定资产折旧、期间费用等固定成本分摊较高，影响广西锆业全年毛利及净利润。 广西锆业业务团队积极拓展销售渠道，产品质量逐步得到下游客户认可，成功开发重点客户（如河南佰利联新材料有限公司、漳州晶洁辉陶瓷新材料有限公司等），销量于第四季度开始实现大幅增长。但是，广西锆业主要产品钛精矿、锆英砂自投产后市场价格呈持续下跌态势，上述两类产品合计收入占全年营业收入的比例为78.86%，对毛利产生较大影响。 综上，广西锆业2025年业绩表现系由自身产能爬坡周期与外部市场价格波动共同作用所致，符合公司新建项目投产初期的实际经营规律，亦与同期锆钛行业整体盈利承压的趋势相符。 （2）补充披露广西锆业前五大客户及销售情况，包括但不限于客户名称及基本情况、产品类型、合作开展时间、合同主要条款、产品交付进展、回款情况、收入确认金额及时间等，核实是否与公司或控股股东存在关联关系或其他资金往来，如是，补充说明相关业务具体开展情况 一、广西锆业前五大客户及销售情况 在收购完成后并表期间（2025年8月22日至2025年12月31日），广西锆业前五大客户及销售产品类型、销售收入、销售占比情况如下： 单位：万元
广西锆业上述前五大客户的基本情况及合作开展时间如下： 1.河南佰利联新材料有限公司
质量调价机制确定。 （三）核实是否与公司或控股股东存在关联关系或其他资金往来 经核实，上述客户与公司及公司控股股东均不存在关联关系或其他资金往来的情形。 （3）结合广西锆业的销售模式、获客渠道、定价模式、公司承担的责任、销售合同主要约定情况等，论证锆钛选矿业务采用总额法确认销售收入的原因及合理性，是否符合《企业会计准则》的规定； （一）广西锆业的销售模式、获客渠道、定价模式、公司承担的责任、销售合同主要约定情况 1.广西锆业的销售模式及获客渠道 广西锆业组建了专业化销售团队，建立了规范的销售管理体系，面向市场开展销售业务，针对不同客户类型及需求实施差异化服务策略。所有销售业务均由广西锆业作为合同签约主体直接与客户订立销售合同，独立承担产品交付与货权转移等履约义务，不存在通过代理、代销、居间等第三方中介方式开展业务的情形，亦未与任何第三方约定收益分成、佣金结算等中介性质的合作条款。 客户资源均为广西锆业通过自有销售团队及产业资源自主拓展获取，具体方式包括但不限于参与铁合金会议、百川盈孚等行业高端论坛，邀请企业客户实地考察交流，主动摸排市场供需以挖掘潜在客户，并逐步推进国内外市场开发。 2.广西锆业的定价模式及承担的责任 广西锆业以瑞道金属网、中国铁合金在线、百川盈孚等权威行业信息平台发布的同类产品含税均价作为定价基准参考，并综合考虑客户的采购规模、质量要求、履约风险、服务成本、交货方式及交货周期等因素，与客户协商确定最终交易价格。 在履约过程中，广西锆业独立承担因交付延迟、数量差异、质量不符等情形引发的全部违约责任，并作为唯一责任主体负责处理合同履行中产生的任何纠纷或索赔事项，不存在第三方共同承担或分担履约责任的情形。 3.销售合同主要约定 广西锆业与客户签署的全部销售合同均以自身作为唯一的销售方及合同主体，合同条款完整约定产品类别、规格数量、质量标准、交付条件、结算方式、验收标准及违约责任等核心商业内容。相关合同具体履行情况详见本题第（2）小题之第（二）部分“前五大客户销售产品类型、合同主要条款、产品交付进展、回款情况、收入确认金额及时间”的详细披露。 （二）锆钛选矿业务采用总额法确认销售收入的原因及合理性，是否符合《企业会计准则》的规定 1.企业会计准则的相关规定 根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）第十三条规定，企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，判断其交易身份为主要责任人还是代理人。若企业在转让商品前能够控制该商品，则应认定为主要责任人，按已收或应收对价总额确认收入；反之，则应认定为代理人，按预期有权收取的佣金或手续费金额确认收入。 2.结合业务模式的具体判断依据 广西锆业在锆钛选矿业务中，以采购钛毛矿为起点，经选矿加工后向客户销售成品。该业务模式下，广西锆业在向客户转让商品前已实际取得并控制相关商品，符合主要责任人的认定标准，具体依据如下： （1）控制权的取得与转移 广西锆业自第三方供应商购入钛毛矿时，即已取得该原材料的法律所有权、实物占有权及主要风险和报酬，拥有对原材料的完全控制权。后续通过选矿程序，广西锆业将原材料加工为符合客户要求的成品，该加工过程属于自主生产经营活动，未将控制权转移给任何第三方。因此，在成品转让给客户之前，广西锆业始终拥有对该商品的控制权，符合《企业会计准则》中“自第三方取得商品控制权后转让给客户”的情形。 （2）自主定价权 广西锆业作为成品的销售方，拥有独立的定价权。在确定最终销售价格时，广西锆业综合考虑市场价格、原材料成本、加工费用、市场需求及客户特定要求等因素，独立与客户协商确定，不存在受供应商、其他第三方指令或干预定价的情形。此自主定价权是广西锆业作为主要责任人的重要体现。 （3）风险与报酬的承担 广西锆业在业务全流程中独立承担与商品相关的各类风险： 存货风险：广西锆业承担原材料及在产品的价格波动、毁损、滞销等风险；信用风险：广西锆业直接面对客户，承担应收账款的回收风险； 履约风险：广西锆业作为合同首要义务人，独立承担加工质量、交货期限等方面的履约责任及相应违约责任。 上述风险承担情况表明，广西锆业在转让商品前后均为风险的主要承担者，符合主要责任人的特征。 （4）合同主体地位 广西锆业作为销售合同的唯一签约方，以自身名义与客户签订合同、开具发票并直接收取全部合同对价，合同权利义务均由广西锆业独立享有和承担，不存在第三方参与收入分成或费用分摊的安排。该合同安排进一步印证了广西锆业的主要责任人地位。 3.结论 综上，广西锆业在锆钛选矿业务中，以采购钛毛矿为起点，经选矿加工后向客户销售成品。相关合同约定了广西锆业在履约过程中承担向客户转让商品的主要责任，在转让商品之前承担了该商品的存货风险，能够自主决定所交易商品的价格，符合《企业会计准则》关于主要责任人的认定标准。因此，采用总额法确认销售收入符合企业会计准则及监管相关规定。 【年审会计师回复】 我们执行了包括并不限于以下核查程序，判断广西锆业在业务中是否为主要责任人： 1.检查合同条款：获取并审阅广西锆业与主要客户签订的购销合同，重点关注合同的法律形式、定价机制、货物交付及验收条款、风险转移时点、退换货政策及结算方式。 2.评价存货风险承担：检查入库记录、出库记录及物流单据，评估广西锆业在产出商品至转让给客户期间，是否实际承担了商品的毁损、灭失、滞销积压及价格波动等存货风险。 3.评价定价权与信用风险：了解广西锆业的定价策略，确认公司是否拥有自主定价权，而非仅获取固定佣金；检查销售回款记录，评估公司是否独立承担了来自客户的信用风险。 4.了解广西锆业的业务模式与商业实质：访谈业务负责人，了解交易的商业背景、发起流程；关注客户与供应商之间是否存在关联关系，以排除客户指定供应商及融资性贸易的可能性。 经核查：截至本工作函回复出具日，根据我们已经实施的审计程序和已获得的审计证据，我们没有注意到广西锆业收入核算方法存在重大异常，导致不符合《企业会计准则第14号——收入》以及《监管规则适用指引——会计类第1号》中关于总额法确认收入的相关规定。 （4）结合广西锆业的收入确认政策，分析广西锆业被收购前后主要销售合同的签订、履约、收入核算等情况，说明是否存在收购后跨期确认收入的情形；（一）广西锆业的收入确认政策 广西锆业收入确认遵循《企业会计准则》关于控制权转移的相关规定，以商品交付客户并经客户确认收到货物后确认收入。其中，合约自提模式以提货车辆驶出厂区并经客户指定收货人签收后确认收入；送货模式以货物送达客户指定地点并取得客户指定收货人签收后确认收入。 （二）广西锆业被收购前后2个月内（2025年6月22日至2025年10月 21日）主要销售合同的签订、履约、收入核算等情况
综上所述，广西锆业被收购前、后确认的收入均对应当期已交付产品，收入确认期间与产品交付、控制权转移时点匹配，不存在跨期确认收入的情形。 【年审会计师回复】 我们执行了包括并不限于以下核查程序，核查广西锆业是否存在跨期确认收入的情形： 1.向广西锆业了解收入确认的会计政策，对照同行业其他上市公司例如盛和资源、龙佰集团等，评估公司收入确认政策与行业惯例是否一致。 2.选取样本检查销售合同以及与管理层访谈，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估广西锆业的收入确认政策和确认时点是否符合会计准则的要求。 3.对广西锆业收入进行截止性测试，检查是否存在跨期收入。（1）对2025年8月合并日前后的收入进行核实，检查是否存在跨期收入；（2）对2025年末最后15天的销售出库产品，获取出库单、过磅单、化验单、客户签收单等单据进行核实，检查是否存在提前确认收入的情况。 4.抽取广西锆业重大客户的销售合同与结算资料，与瑞道金属网等行业网站参考价进行比对，核实合同定价是否公允。 5.获取广西锆业收款资料，抽查大额收款单据上付款方与购买方是否一致，是否存在第三方代付情况。 经核查：截至本工作函回复出具日，根据我们已经实施的审计程序和已获得的审计证据，我们没有注意到广西锆业存在重大收购后跨期确认收入的情形。 由于审计工作仍在进行中，审计程序尚未完成，包括并不限于报表日后截止测试、细节测试、毛利分析、期后收款情况检查、重要客户走访、收入及应收账款函证程序等，不排除至审计报告日前有部分数据调整的情况，具体审计意见以会计师出具的年度审计报告为准。 （5）结合《上市公司自律监管指南第2号——业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》相关规定，补充披露2025年全年营业收入扣除相关情况，包括但不限于扣除项目、金额及扣除原因等，并说明是否存在其他应当扣除尚未扣除的情况。 广西锆业收购完成后并表期间营业收入为30,224.55万元，是采购的钛毛矿经过各项选矿工序后产出的钛精矿、锆英砂、独居石及金红石等产品实现销售后确认的收入，均是与广西锆业主营业务相关的收入，未发生与主营业务无关的营业收入；相关收入均具有商业实质，不存在不具备商业实质的收入列示情况；不存在与主营业务无关或不具备商业实质的其他收入。收入确认符合上海证券交易所《上海证券交易所上市公司自律监管指南第2号——业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》有关规定，不存在应扣除收入未按规定扣除的情况。 【年审会计师回复】 我们依据《上海证券交易所上市公司自律监管指南第2号——业务办理》附件第七号相关规定，针对2025年度营业收入扣除事项开展专项核查，重点界定与主营业务无关的业务收入（含正常经营外其他业务、新增贸易业务、非业务相关关联交易、同一控制下企业合并子公司期初至合并日收入等）及不具备商业实质的收入范围；核实各扣除项目的业务开展情况、金额计算准确性及扣除原因合规性；核查是否存在其他应当扣除尚未扣除的情形。 由于广西锆业为上市公司2025年度通过股权收购纳入合并范围，除上述程序外，我们在判断其锆钛选矿业务是否形成稳定业务模式时，关注了以下内容：1.广西锆业将采购的不同品位的钛毛矿，通过一系列加工处理工艺，生产出钛精矿、锆英砂、独居石、金红石等产品，该业务具有完整的投入、加工处理过程和产出能力；通过上述加工或转换活动，实现产品的价值提升。 2.广西锆业能够将该业务相关的直接材料、直接人工、制造费用与销售该业务产生的营业收入在财务系统中进行归集与区分，截至目前我们没有注意到与其他业务混同核算的情况。 3.广西锆业对该项业务已有一定规模的投入，截至2025年末，未经审计的固定资产原值2.5亿元，其中房屋及建筑物1.3亿元、机器设备1.16亿元；员工111人，其中生产保障人员77人；据访谈了解管理层主要人员均具备相关行业经验。 4.根据广西锆业提供未经审定的客户信息，2025年合并日后前五大客户销售金额占比64.62%，第一大客户为河南佰利联新材料有限公司，销售金额占比36.70%，其余四家分别为漳州晶洁辉陶瓷新材料有限公司、江西三锐新材料股份有限公司、山东旭恒新材料有限公司、中核华盛矿产有限公司。根据公司提供未经审计的2026年1月销售数据，销售占比较大的客户为中核华盛矿产有限公司，2月份在手订单较大的是连云港旺泰新材料有限公司、江西三锐新材料股份有限公司，目前尚未发现对单一客户产生重大依赖的情况。 5.我们查询前五大客户的公开信息，目前尚未注意到股权方面与广西锆业、上市公司及其实控人存在关联关系。 经核查：截至本工作函回复出具日，根据我们已经实施的审计程序和已获得的审计证据，我们没有注意到广西锆业存在重大事项使我们相信业绩预告中广西锆业营业收入的扣除没有按照《第七号——财务类退市指标：营业收入扣除》的要求执行。 由于审计工作仍在进行中，审计程序尚未完成，包括并不限于重要客户走访、关联方核查等，仍需进一步获取充分、适当的审计证据，具体审计意见以年审会计师出具的2025年度营业收入扣除事项的专项审核报告为准。 问题二、关于广西锆业原材料采购。前期公告显示，广西锆业从境外进口原材料并在境内进行分选。2026年1月，广西锆业与关联方香港乐皓有限公司签订合同采购钛铁矿，合同总金额约0.45亿元。 请公司：（1）补充披露广西锆业主要供应商及采购情况，包括但不限于供应商名称及基本情况、产品类型、合作开展时间、合同主要条款、采购单价及其公允性、货款支付进展、原材料报关及入库情况等，核实合作方是否为终端供应商，如否，穿透至终端供应商，并核实是否与公司或控股股东存在关联关系；（2）补充披露广西锆业主要原材料的采购及运输模式，说明公司自境外或关联方进口原材料的原因及合理性，论证交易价格是否公允，是否存在向关联方输送利益的情形，是否对关联方原材料供应存在重大依赖。 请年审会计师就前述问题发表明确意见，补充说明公司在原材料采购和付款合规性、业务开展独立性等方面所履行的审计程序和所获得的审计证据。 【公司回复】 （1）补充披露广西锆业主要供应商及采购情况，包括但不限于供应商名称及基本情况、产品类型、合作开展时间、合同主要条款、采购单价及其公允性、货款支付进展、原材料报关及入库情况等，核实合作方是否为终端供应商，如否，穿透至终端供应商，并核实是否与公司或控股股东存在关联关系 一、原材料供应商及采购情况 收购完成后并表期间（2025年8月22日至2025年12月31日），广西锆业采购原材料钛毛矿情况如下： 单位：万元
收购完成后并表期间（2025年8月22日至2025年12月31日），广西锆业原材料供应商的基本情况及合作开展时间如下： 1.海域（香港）矿业有限公司（以下简称“海域香港”）
江苏省对外经贸股份有限公司（以下简称“江苏外经贸”）
终端供应商核实情况
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